2023/07/03

寬達最常被問到，什麼是進項發票呢？
➔發票分為進項&銷項。進項發票就是公司支出打統編，可以抵消(折抵)營業稅開出去的銷項發票5%稅額。
若本期營業稅進>銷，則不用繳稅，而且還可以留到下一期繼續抵喔！

一、進項可扣抵「營業稅」的三大原則

1、必須是我國憑證。
2、含營業稅：發票、車票、進口貨物稅費繳納證明。
3、必須打公司的統一編號（車票例外）。
  ➤哪些進項稅額「不可」扣抵(折抵)銷項稅額？
      (1)交際性質(吃、喝、玩、樂)之發票。
      (2)小規模營業人的收據：因不含稅額。
      (3)薪資、勞務報酬單。
      (4)飛往國外的機票及海外消費。
      (5)勞健保、退休金。
      (6)員工福利：如獎品、旅遊、伙食等。
      (7)祭祀供品：為求公司生意興旺，屬消費性質。
      (8)對教育、文化、公益、慈善機構捐贈而購買之貨物。

  ➤哪些進項稅額「可」扣抵(折抵)銷項稅額？
      (1)火車、高鐵、客運車票：出差用途可以扣抵，惟須填寫差旅報告單並檢附收據或票根，雖然車票上看不到稅額，但其實內含稅額。
      (2)住宿：出差用途可以扣抵，惟須填寫差旅報告單並須取得打統編之發票；若是員工旅遊則無法扣抵，屬員工福利。
      (3)運輸設備：客車不可，只有貨車、客貨兩用車(依行照)可以申報固定資產扣抵營業稅，未來出售運輸設備仍需要開立發票繳納營業稅。
      (4)加油發票。
      (5)汽車維修、辦公室設備維修及購買。
      (6)租金發票：須為營業用，如場地租賃、運輸設備租賃。
      (7)辦公室日用品：如衛生紙、電腦、冷氣等。
      (8)運費：宅配、快遞費及汽車貨運。
      (9)水電費：用戶名須改為公司。
✓注意：虛報進項稅額之罰則，除追繳稅款外，按所漏稅額處5倍以下罰鍰，並得停止營業(若配合作業通常處0.5倍)

二、固定資產之說明

1、凡耐用年限2年度以上、金額8萬以上，可作為公司固定資產。
2、若當期公司無須繳稅，購入資產所支付之稅額可於當期申請退稅。
3、購入公司機車(公司名)，行照須為公司抬頭，並提供我們行照影本及發票。
4、購入公司運輸設備(公司名)：
      (1)行照須為公司抬頭，車種為「客貨兩用」或「貨車」才可扣抵營業稅，並提供行照影本及發票。
      (2)若為小客車則不能扣抵營業稅。

三、Q&A

Q：不可扣抵進項的發票還有蒐集的必要嗎？
A：不得扣抵進項，仍可以作為公司的費用憑證，雖然在營業稅上沒有抵稅的用處，但在5月的營所稅上是有意義的。特別對「查帳」公司是非常重要的，營業稅不可扣抵的7進項，例如：收據。可作為費用，費用一多可以降低淨利，就減少營所稅了。

✓注意：但若是吃喝玩樂等交際性質的不可扣抵進項，建議不要打統編，拿去發票對獎比較好，因沒有實質節稅效果，卻又喪失對獎權利(打統編的發票不可對獎)

Q：那如果是一般「書審」公司(年營業額3,000萬以下)呢？
A：雖然書審的淨利率是參照行業別，但書審案件有機會被抽查，抽查就需要提示費用，由於寬達會將每一筆憑證詳細且確實的入帳，此時如果費用充足，就可以避免使用具有懲罰意味的「同業利潤標準淨利率」作為淨利計算了。