今周刊 2021.09.05

不少民眾都知道若能善用保單的特性，可以達到資產傳承的目的，不過，其中卻牽涉不少稅務問題，特別是贈與稅的部份。財政部北區國稅局日前表示，民眾自己的保單要保人，若是無償變更為別人的名字，這樣的行為也屬於贈與，若該保單價值超過當年度贈與稅免稅額220萬元者，仍需主動申報並繳納贈與稅。

保單更改「要保人」屬於「贈與行為」　超過額度要繳贈與稅

依據保險法第3條規定，要保人是指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。另外，在第111條的規定中：「受益人經指定後，要保人對其保險利益，除聲明放棄處分權者外，仍得以契約或遺囑處分之。」

意即「要保人」負有交付保險費義務，同時，對於被保險人的保險契約生效後，可享有如隨時終止契約並取得解約金權利，或以保險契約向保險公司借款，並得指定或變更受益人等依保險契約享有財產上之權利。

雖然保單可變更「要保人」，但是，國稅局指出，民眾變更保單的要保人，屬於移轉保險法財產權益為他人所有，而這種作法屬於贈與行為，因此，需按要保人變更日期的保單價值，課徵贈與稅。

國稅局舉例，小明在民國100年時，以自己為要保人購買多張保單，且持續繳納保費多年，而在民國105年時，將這些保單的要保人更改為他的兒子，這也代表小明將自己在105年以前所繳保險費累積的權利價值，無償贈與給兒子。

且該保單價值總額為1,800萬元，已超過當年度220萬元的贈與稅免稅額度，因此，扣除免稅額以後，小明與他的兒子仍需補繳158萬元的贈與稅，又因為該案例未在贈與行為發生後30日辦理贈與稅申報，還需按應納稅額處1倍罰鍰。